Los nuevos tipos de facturas

El nuevo reglamento de facturaci贸n suprime los tiques, crea las facturas simplificada y completa, adem谩s de equiparar la factura de papel y la electr贸nica.

A la entrada en vigor de la Ley Antifraude (Ley 7/2012, de 29 de octubre), con el fin de luchar contra la econom铆a sumergida y el uso de facturas falsas, se une ahora la puesta en marcha de un nuevo reglamento de facturaci贸n. Desde el pasado 1 de enero de 2013, se ha establecido un sistema de facturaci贸n basado en dos tipos de facturas, la completa u ordinaria y la simplificada, que sustituye a los tiques. Asimismo, se otorga un mismo tratamiento a la factura electr贸nica y a la emitida en papel. Ante esta serie de novedades, que pretende armonizar los sistemas de facturaci贸n en todos los Estados de la UE, se hace necesario detallar las distintas clases de facturas que pueden expedirse en la actualidad, como se hace en el presente art铆culo.

Modificaciones del nuevo Reglamento de Facturaci贸n

El Ministerio de Industria, Energ铆a y Turismo estima que cada a帽o se emiten en Espa帽a en torno a 4.500 millones de facturas. La enorme cantidad de bienes que se adquieren y de servicios que se contratan (tanto dentro del pa铆s, como con otros estados de la UE) ha hecho preciso adaptar la normativa espa帽ola, sobre la facturaci贸n de la peque帽a y mediana empresa y los profesionales, al sistema europeo.

As铆, el Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el nuevo Reglamento de Facturaci贸n, que entr贸 en vigor el pasado 1 de enero de 2013, pretende trasponer la Directiva Europea 2010/45/UE, de 13 de julio, al ordenamiento jur铆dico espa帽ol, con el fin de facilitar las transacciones econ贸micas, armonizar los sistemas de facturaci贸n en todos los Estados miembros, reducir las cargas administrativas de los sujetos pasivos y garantizar la equiparaci贸n en el tratamiento de las facturas en papel y las electr贸nicas.

Seg煤n la Agencia Tributaria (AEAT), las principales novedades de esta normativa son:

  1. Se establece un nuevo sistema de facturaci贸n basado en dos tipos de facturas:
  • Simplificada (sustituye a los tiques, que desaparecen): tiene un contenido m铆nimo obligatorio, m谩s reducido que las facturas completas u ordinarias, pero superior al de los antiguos tiques.
  • Completa u ordinaria.

2.聽 La emisi贸n de la factura se hace, por norma general, en el momento de聽 realizarse la transacci贸n. Sin embargo, si el destinatario act煤a como empresario o profesional, tiene que emitirse antes del d铆a 16 del mes siguiente a aquel en que se produjo el devengo del IVA.

3.聽 Se limita la obligaci贸n de expedir facturas, en el caso de determinadas prestaciones de servicios financieros y de seguros.
4. Se otorga un mismo tratamiento a la factura emitida en papel y a la electr贸nica.

Facturas simplificadas

1.-聽 Cu谩ndo puede expedirse una factura simplificada

  1. Si el importe de la operaci贸n no supera los 400 euros (IVA incluido).
  2. Cuando se trata de facturas rectificativas.
  3. Si son autorizadas por el Departamento de Gesti贸n Tributaria.
  4. Cuando el importe de una operaci贸n no excede de 3.000 euros (IVA incluido) y ten铆a autorizada la emisi贸n de tiques, se puede expedir una factura simplificada si se refiere a alguna de las transacciones siguientes:
  • Las ventas al por menor (destinadas al consumidor final).
  • Las ventas o servicios en ambulancia.
  • Las ventas o servicios a domicilio del consumidor.
  • El transporte de personas y sus equipajes, el aparcamiento de veh铆culos y la utilizaci贸n de autopistas de peaje.
  • Los servicios de hosteler铆a y restauraci贸n prestados por restaurantes, bares, salas de baile o discotecas, as铆 como el suministro de comidas y bebidas para consumir en el acto.
  • Los servicios telef贸nicos brindados a trav茅s de cabinas o tarjetas electr贸nicas recargables que no permitan la identificaci贸n del portador.
  • El uso de instalaciones deportivas, servicios de videoclub, tintorer铆as y lavander铆as.
  • Los servicios de peluquer铆as e institutos de belleza, revelado de fotograf铆as y servicios ofrecidos por estudios fotogr谩ficos.

En el resto de los casos, los empresarios o profesionales obligados a expedir una factura deber谩n emitir la factura completa.

2.-聽 Qu茅 incluyen las facturas simplificadas

Una factura simplificada y su copia deben contener:

  1. La fecha de emisi贸n de la factura.
  2. El n煤mero de factura o serie correlativa.
  3. La fecha en que se han efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedici贸n de la factura.
  4. El nombre completo o raz贸n social y el N煤mero de Identificaci贸n Fiscal (NIF o DNI) del emisor de la factura.
  5. La fecha del pago anticipado o la fecha en que se llevaron a cabo las operaciones, siempre que se trate de una fecha distinta a la de emisi贸n de la factura.
  6. La descripci贸n de los bienes transferidos o de los servicios prestados.
  7. El tipo impositivo que se ha aplicado. Si hay m谩s de un tipo de IVA, hay que especificar las bases imponibles de forma separada. Adem谩s, cuando una misma factura comprende operaciones sujetas a diferentes tipos impositivos del IVA, tiene que especificarse por separado la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones.
  8. El importe total de la factura.
  9. En caso de facturas rectificativas, hay que incluir la referencia expresa e inequ铆voca de la factura rectificada y de las especificaciones que se modifican en la factura.
  10. Cuando el destinatario de la operaci贸n es un empresario o profesional, a efectos de deducci贸n del IVA, el emisor de la factura simplificada deber谩 hacer constar, adem谩s, los siguientes datos:
  • El N煤mero de Identificaci贸n Fiscal (NIF o DNI) del destinatario atribuido por la Administraci贸n tributaria espa帽ola o, en su caso, por la de otro Estado miembro de la UE.
  • El domicilio, c贸digo postal y poblaci贸n del destinatario de la operaci贸n.
  • La cuota tributaria que, en su caso, se repercuta tiene que consignarse por separado.

Estos datos tambi茅n deben hacerse constar, cuando el destinatario de la operaci贸n no sea un empresario o profesional, y as铆 lo exija, para el ejercicio de cualquier derecho de naturaleza tributaria.

Facturas completas

1.-聽 Cu谩ndo hay que expedir una factura completa:

No se puede expedir facturas simplificadas y, por tanto, hay que emitir una factura completa u ordinaria en las siguientes transacciones:

  1. En las entregas intracomunitarias de bienes (EIB).
  2. Cuando se producen ventas a distancia.
  3. En las operaciones localizadas en el Territorio de Aplicaci贸n del Impuesto (TAI) en las que el proveedor o prestador del bien o servicio no est茅 establecido, se invierta el sujeto pasivo y el destinatario expida la factura por cuenta del proveedor o prestador.
  4. En las operaciones que no se ubican en el Territorio de Aplicaci贸n del Impuesto (TAI) si el proveedor o prestador est谩 establecido:
  • Si la operaci贸n se realiza fuera de la UE.
  • Cuando la operaci贸n se localiza en otro Estado miembro, se invierte el sujeto pasivo y el destinatario no expide la factura por cuenta del proveedor o prestador.

2.-聽 Qu茅 deben contener las facturas completas u ordinarias

Las facturas completas han de incluir todos los datos contenidos en las facturas simplificadas y sus copias, adem谩s de esta otra informaci贸n:

  1. El nombre completo o raz贸n social y el N煤mero de Identificaci贸n Fiscal (NIF o DNI) del expedidor de la factura.
  2. Los nombres completos y los domicilios, tanto del obligado a expedir la factura como del destinatario de las operaciones. Si ambos disponen de varios lugares fijos de negocio, hay que indicar la ubicaci贸n de la sede de actividad o establecimiento para determinar el r茅gimen de tributaci贸n correspondiente a las operaciones. La consignaci贸n del domicilio del destinatario de las operaciones es obligatoria, aun si es una persona f铆sica que no act煤a como empresario o profesional.
  3. El NIF del destinatario en:
  • En las entregas intracomunitarias de bienes (EIB).
  • Cuando se invierte del sujeto pasivo.
  • En operaciones realizadas en el Territorio de Aplicaci贸n del Impuesto (TAI) y el empresario o profesional obligado a expedir factura se considera establecido en dicho territorio.
  1. La descripci贸n de las operaciones, con la consignaci贸n de los datos necesarios para determinar la base imponible y la introducci贸n del importe unitario sin impuesto y cualquier rebaja o descuento no incluido en el precio unitario. Debe especificarse por separado la parte de la base imponible de cada operaci贸n, cuando se documenten: operaciones exentas y otras que no lo est茅n; transacciones en las que se produce la inversi贸n del sujeto pasivo y otras en las que no se produce; y operaciones sujetas a distintos tipos de IVA.

Las facturas electr贸nicas

El nuevo Reglamento de Facturaci贸n supone un gran avance en la simplificaci贸n de la factura electr贸nica y elimina los impedimentos que obstaculizaban su uso uniforme en las empresas y en los Estados miembros de la UE. Esta factura, que se ajusta a lo establecido en el reglamento, se expide y recibe en formato electr贸nico y est谩 condicionada a que su destinatario d茅 su consentimiento.

Su autenticidad se garantiza por los medios utilizados para las facturas convencionales y mediante una firma electr贸nica avanzada o un intercambio electr贸nico de datos (EDI) o a trav茅s de otros medios que los interesados, con car谩cter previo a su utilizaci贸n, hayan comunicado a la Agencia Tributaria (AEAT) y esta los haya validado.

Las facturas rectificativas

Se debe expedir una factura rectificativa en los siguientes supuestos:

  1. Si la factura original no cumple alguno de los requisitos establecidos como obligatorios en la factura completa u ordinaria o en la factura simplificada del Reglamento de facturaci贸n.
  2. Cuando las cuotas repercutidas se han determinado de manera incorrecta.
  3. Cuando se produce alguna circunstancia que d茅 lugar a la modificaci贸n de la base imponible.


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