驴Pagaremos menos impuestos?

El Consejo de Ministros aprob贸 el pasado viernes la reforma tributaria, que incluye un conjunto de medidas por las que se rebaja la carga fiscal a 20 millones de contribuyentes, sobre todo de rentas medias y bajas, se simplifican y modernizan los principales tributos para favorecer el ahorro y la inversi贸n, se impulsa la competitividad de las empresas y el crecimiento econ贸mico y se incentiva la lucha contra el fraude. El Gobierno pondr谩, as铆, en manos de los contribuyentes 9.000 millones de euros que har谩n posible un crecimiento adicional del PIB del 0,55%.

La reforma fiscal est谩 estructurada en tres proyectos de ley, relativos a la reforma del IRPF y el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, reforma del Impuesto sobre Sociedades, y modificaci贸n del IVA, del R茅gimen Econ贸mico Fiscal de Canarias y de la Ley por la que se Establecen determinadas Medidas en materia de Fiscalidad Medioambiental. Queda en tr谩mite a煤n de aprobaci贸n el anteproyecto de ley de Modificaci贸n de la Ley General Tributaria, pendiente de informaci贸n p煤blica y de observaciones.

Los tres proyectos de ley aprobados hoy y que pasan al tr谩mite parlamentario, incorporan novedades respecto al borrador estudiado en Consejo de Ministros del pasado 20 de junio, que suponen importantes mejoras una vez que se han analizado las observaciones recogidas en fase de informaci贸n p煤blica, y las propuestas realizadas en las reuniones mantenidas en los 煤ltimos d铆as con diferentes asociaciones y colectivos.

NOVEDADES
Entre las novedades figura un cambio en la tributaci贸n de las indemnizaciones por despido obligatorio, establecidas por el Estatuto de los Trabajadores, que produce efectos desde 1 de agosto de 2014. Tras el di谩logo y el acuerdo mantenido con empresarios y sindicatos, se aumenta de forma significativa el m铆nimo exento hasta los 180.000 euros, de forma similar a la legislaci贸n foral navarra y vasca (Guip煤zcoa). De esta forma, mantendr谩n la exenci贸n plena en el IRPF las indemnizaciones por despido inferiores a esa cifra, que alcanzan al 99,9% de los contribuyentes. En el borrador de la reforma fiscal, la indemnizaci贸n exenta inicialmente planteada era de 2.000 euros por a帽o
trabajado.

Las indemnizaciones superiores a 180.000 euros tampoco tributar谩n en su totalidad pues solo tributa el exceso. Por otra parte, al tratarse de rentas obtenidas de forma irregular en el tiempo (m谩s de dos a帽os), el importe de indemnizaci贸n sujeta se reduce en un 30%. Adem谩s, el proyecto de ley contempla la posibilidad de aplicar este coeficiente de reducci贸n a las indemnizaciones que se obtengan de manera fraccionada en varios a帽os. El anteproyecto de ley no contemplaba esta posibilidad.

Exenci贸n de plusval铆as para mayores 65 a帽os

El proyecto de ley de reforma del IRPF incluye tambi茅n como novedad la introducci贸n, para los contribuyentes mayores de 65 a帽os, de una nueva exenci贸n para las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisi贸n de cualquier bien de su patrimonio, que se a帽ade a la actual exenci贸n por transmisi贸n de vivienda habitual de este colectivo.

La nueva medida permite eximir de tributaci贸n la renta obtenida por transmitir cualquier elemento patrimonial, sea mueble o inmueble (segunda y sucesivas viviendas y otros), siempre que el importe obtenido, con el l铆mite m谩ximo de 240.000 euros, se reinvierta en la constituci贸n de rentas vitalicias que complementen la pensi贸n.

Para beneficiarse de la exenci贸n de la ganancia en el a帽o en que se produce la alteraci贸n del patrimonio, en el plazo m谩ximo de seis meses desde 茅sta, el importe total obtenido (hasta 240.000 euros) debe destinarse a constituir una renta vitalicia a favor del contribuyente. Si no se destina la totalidad del importe obtenido a la constituci贸n de la renta vitalicia, la ganancia estar谩 exenta en la parte que proporcionalmente corresponda.

Ventanas de liquidez en planes de pensiones

El proyecto de ley a帽ade a los dos supuestos de liquidez actualmente regulados por la Ley de Planes y Fondos de Pensiones (desempleo de larga duraci贸n y enfermedad grave) uno nuevo: la antig眉edad mayor de 10 a帽os de las aportaciones. De esta forma, podr谩 disponerse anticipadamente de las aportaciones a planes de pensiones, planes de previsi贸n asegurados, planes de previsi贸n social empresarial y contratos de seguro concertados con mutualidades de previsi贸n social, que tengan m谩s de 10 a帽os de antig眉edad, as铆 como de los rendimientos generados por las citadas aportaciones. Las condiciones y l铆mites de estas disposiciones se fijar谩n reglamentariamente

Respecto de los derechos consolidados existentes a 31 de diciembre de 2014, a partir del 1 de enero de 2025 se podr谩n hacer efectivos, incluidos los rendimientos correspondientes a los mismos. Las cantidades dispuestas tributar谩n como rentas del trabajo en el IRPF.
En el caso de planes de pensiones del sistema empleo, planes de previsi贸n social empresarial y los concertados con mutualidades de previsi贸n social para los trabajadores de las empresas, la liquidez se condiciona a que as铆 lo permita el compromiso y lo prevean las especificaciones del instrumento de previsi贸n correspondiente.

Planes individuales de ahorro

Por otro lado, se reduce de 10 a 5 a帽os la duraci贸n m铆nima de los Planes Individuales de Ahorro Sistem谩tico. Los llamados PIAS son seguros de vida para constituir con los recursos aportados una renta vitalicia asegurada, de forma que los rendimientos generados hasta la constituci贸n de la renta se declaran exentos siempre que se cumplan determinados requisitos. Uno de ellos es la antig眉edad de la primera prima satisfecha en el momento de la constituci贸n de la renta, que pasa a ser de 5 a帽os en lugar de los 10 exigidos hasta ahora.

De esta forma, se equipara este plazo de 5 a帽os al exigido en los nuevos Planes de Ahorro a Largo Plazo o Planes de Ahorro 5, facilitando la contrataci贸n de este instrumento a los contribuyentes, que podr谩n realizar aportaciones durante un plazo considerablemente inferior.

Mejoras en la regulaci贸n de los nuevos 鈥榠mpuestos negativos鈥

Se ampl铆a el beneficio fiscal asociado a los impuestos negativos por discapacitados a cargo o familias numerosas. En concreto, en los supuestos en los que los contribuyentes tengan a su cargo ascendientes o descendientes con discapacidad, podr谩n obtener 1.200 euros por cada ascendiente o descendiente.
En el borrador de reforma, el l铆mite operaba por cada supuesto de hecho de la deducci贸n (descendientes, ascendientes, familias) mientras que en el proyecto de ley el l铆mite es individual (por cada hijo, ascendiente, familia). De esta forma se ampl铆an las posibilidades de aplicar la deducci贸n.

Asimismo, se permite el derecho a aplicar las deducciones entre los contribuyentes que tengan derecho a las mismas en relaci贸n con un mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa (por ejemplo, entre los ascendientes de un mismo descendiente), para facilitar la gesti贸n ante la administraci贸n mediante una solicitud conjunta.

Finalmente, se clarifican los supuestos que dan derecho a las deducciones por familia numerosa para incluir la integrada por hermanos hu茅rfanos de padre y madre.

Ampliaci贸n reducci贸n por alquiler de vivienda Adem谩s, el Gobierno ha ampliado del 50% (porcentaje incluido en el anteproyecto de ley) al 60% la reducci贸n a la que tendr谩 derecho un arrendador por los rendimientos de capital inmobiliario derivados del alquiler de una vivienda. De esta forma, se unifica la reducci贸n para todos los arrendamientos de vivienda y, a la vez, se mantiene el porcentaje general actualmente vigente.

Aprovechamiento reserva capitalizaci贸n empresarial

En el Impuesto sobre Sociedades, el proyecto de ley fija como novedad que el l铆mite a la compensaci贸n de bases imponibles negativas se calcular谩 sobre la base imponible, de forma previa a la aplicaci贸n de la nueva reserva de capitalizaci贸n. Ello permitir谩 ampliar el aprovechamiento de este incentivo fiscal al ahorro en fondos propios de las empresas para financiar futuras inversiones y crecer. La nueva reserva de capitalizaci贸n permite reducir la base imponible en un 10% por incremento de fondos propios.

Nuevo incentivo por aprovechamiento de I+D

El proyecto de ley fija un nuevo incentivo para las empresas que realicen un mayor esfuerzo en inversi贸n en I+D. Aquellas que destinen cuant铆as superiores al 10% de su cifra de negocio podr谩n elevar de 3 a 5 millones de euros anuales el importe monetizable de la deducci贸n por I+D.
En el anteproyecto de Ley se establec铆a un porcentaje de deducci贸n por I+D incrementado del 50%, para estos casos. Sin embargo el proyecto de ley sustituye dicho porcentaje incrementado por el nuevo l铆mite de 5 millones de euros a fin de adelantar e incrementar la seguridad de la deducibilidad efectiva de las cantidades invertidas en I+D en aquellas inversiones especialmente intensivas.

Extensi贸n de la deducci贸n por innovaci贸n a animaci贸n y videojuegos

A efectos de esta deducci贸n, se a帽aden al concepto de innovaci贸n tecnol贸gica, las actividades de proyectos de demostraci贸n inicial o proyectos piloto relacionados con la animaci贸n y los videojuegos. Ello beneficiar谩 a la industria cinematogr谩fica y audiovisual, en general.
El desarrollo de dichos proyectos permitir谩 aplicar la deducci贸n del 12% de los gastos efectuados en el per铆odo impositivo directamente relacionados con estas actividades que se apliquen efectivamente a su realizaci贸n y consten espec铆ficamente individualizados por proyectos.

Deducci贸n por inversi贸n en espect谩culos teatrales y musicales

El proyecto de ley introduce una nueva deducci贸n del 20% para apoyar la producci贸n y exhibici贸n de espect谩culos en vivo de artes esc茅nicas y musicales. Es necesario haber obtenido un certificado del Instituto Nacional de las Artes Esc茅nicas y de la M煤sica as铆 como destinar al menos el 50% de los beneficios a la realizaci贸n de actividades que dan tambi茅n derecho a la deducci贸n, en los cuatro ejercicios siguientes.
La deducci贸n ser谩 del 20% de los costes directos de car谩cter art铆stico, t茅cnico y promocional relacionados con los espect谩culos, minorados en las subvenciones recibidas. El importe de la deducci贸n no podr谩 superar 500.000 euros por contribuyente y a帽o.

La nueva deducci贸n por inversi贸n en espect谩culos teatrales y musicales se suma a los incentivos ya incluidos en el anteproyecto de ley y destinados a otras actividades culturales. Para las producciones cinematogr谩ficas se fija un tipo aplicable a productor y coproductor financiero indistintamente. Ser谩 del 20% desde el primer mill贸n, y del 18% por el exceso. Para el coproductor financiero supondr谩 multiplicar por cuatro la deducci贸n actual, que pasa del 5% al 20%.
Adem谩s, para atraer producciones cinematogr谩ficas extranjeras se fija una deducci贸n del 15% de los gastos realizados en territorio espa帽ol, que podr谩 percibirse por anticipado. Se trata de los mayores incentivos fiscales a la producci贸n de cine y espect谩culos registrados hist贸ricamente en Espa帽a.

Modificaci贸n de la regla de deducibilidad de los gastos financieros en compras apalancadas

El l铆mite de la deducci贸n por intereses se calcular谩 sobre el beneficio operativo del grupo fiscal para adquisici贸n de participaciones, si el pr茅stamo no excede el 70% del valor de adquisici贸n de la participaci贸n y se amortiza la deuda a raz贸n de 5 puntos porcentuales, anualmente durante 8 a帽os.

Mantenimiento acontecimientos de excepcional inter茅s

El proyecto de ley mantiene la figura de los acontecimientos de excepcional inter茅s p煤blico. La supresi贸n de dicha figura se hab铆a previsto en el borrador de la norma.

REBAJA MEDIA DEL 12,5% EN EL IRPF

La reforma fiscal supondr谩 en el caso del IRPF una importante rebaja de la carga fiscal. El n煤mero de tramos se reduce de siete a cinco. El tipo m铆nimo pasa del 24,75% al 20%, en 2015, y al 19%, en 2016. El tipo m谩ximo de gravamen pasa del 52% al 47%, en 2015, y al 45%, en 2016.

Como consecuencia de la bajada de las retenciones, 20 millones de contribuyentes contar谩n cada mes con m谩s renta disponible desde enero de 2015. La rebaja media ser谩 del 12,5%.

La reforma est谩 especialmente dise帽ada para beneficiar a los contribuyentes con rentas bajas y medias. Los asalariados que ganen menos de 12.000 euros al a帽o (mileuristas) dispondr谩n de su sueldo 铆ntegro a partir del a帽o que viene, ya que dejar谩n de tributar. El 72% de los declarantes, que cuentan con rentas inferiores a 24.000 euros al a帽o, contar谩n con una rebaja media en el IRPF ser谩 del 23,47%. La rebaja media ser谩 del 19,34% para los contribuyentes con una renta inferior a 30.000 euros.

La reforma introduce un fuerte aumento de los m铆nimos familiares en el IRPF, de hasta el 32%, y tres nuevos 鈥榠mpuestos negativos鈥 o categor铆as de beneficios sociales para familias y personas con discapacidad.

Operar谩n para familias con hijos dependientes con discapacidad, familias con ascendientes dependientes y familias numerosas (3 o m谩s hijos o con 2 hijos y uno discapacitado).

En cada uno de los casos recibir谩n 1.200 euros anuales, que se podr谩n recibir de forma anticipada a raz贸n de 100 euros mensuales. Estos 鈥榠mpuestos negativos鈥 son acumulables entre s铆 y al actual de igual cuant铆a (100 euros mensuales) que perciben las madres trabajadoras con hijos menores de tres a帽os.

En el caso de una familia con dos hijos y con unos rendimientos de trabajo de 25.000 euros anuales (ejemplo renta media), la rebaja ser谩 del 13,9% de su cuota l铆quida.

Aut贸nomos

La rebaja del IRPF implicar谩 la bajada generalizada de retenciones. Para aut贸nomos ser谩 de mayor calado. El tipo de retenci贸n del aut贸nomo profesional con rentas inferiores a 15.000 euros anuales se reduce del 21% al 15%. Este paso se ha hecho de forma urgente, v铆a decreto-ley, y est谩 operativo desde el pasado mes de julio. Adem谩s, la retenci贸n para aut贸nomos se reducir谩 del 21% al 20% en 2015, y al 19% en 2016. De igual forma, se mantiene el tipo de gravamen reducido del 15% para empresas de nueva creaci贸n, incluido en la Ley de Emprendedores.

Limitaci贸n de m贸dulos

El nuevo IRPF introduce una simplificaci贸n del r茅gimen de estimaci贸n objetiva (m贸dulos). De esta forma, se rebaja el umbral de exclusi贸n, de 450.000 a 150.000 euros de ingresos, y de 300.000 a 150.000 euros de gastos. Se excluyen las actividades que facturen menos de un 50% a personas f铆sicas.

Quedan excluidas las actividades a las que se aplica el tipo de retenci贸n del 1% como las de fabricaci贸n y construcci贸n.
Permanecer谩n en m贸dulos actividades como la restauraci贸n, servicio de taxi, agricultura y ganader铆a.

Neutralidad del ahorro

La reforma del IRPF incluye tambi茅n una rebaja de la tributaci贸n del ahorro. Se hace introduciendo progresividad en el tramo superior. La nueva tarifa consta de tres tramos: el primero, hasta seis mil euros, bajar谩 su tributaci贸n del 21% al 20% en 2015, y al 19% en 2016; desde 6.000 hasta 50.000 euros, el tipo bajar谩 hasta el 22% en 2015 y al 21% en 2016; a partir de 50.000 euros, el tipo de gravamen se situar谩 en el 24% en 2015, y en el 23%, en 2016.

La reforma incorpora tambi茅n nuevos instrumentos para potenciar el ahorro a medio y largo plazo. Pensando en los peque帽os y medianos ahorradores, el Gobierno crea un nuevo instrumento que les dar谩 beneficios fiscales y ser谩 una alternativa, o incluso un complemento, a los planes de pensiones u otras formas de ahorro. As铆, los nuevos Planes “Ahorro 5″ podr谩n adoptar la forma de cuenta bancaria o seguro, que garanticen la restituci贸n de, al menos, el 85 por 100 de la inversi贸n. Los rendimientos generados disfrutar谩n de exenci贸n si la inversi贸n se mantiene un m铆nimo de cinco a帽os.

En el caso de los planes de pensiones se mantiene su r茅gimen fiscal pero se fija una 煤nica aportaci贸n m谩xima de 8.000 euros por a帽o.

Atracci贸n del talento

Tambi茅n se modifica el r茅gimen fiscal de impatriados. Su objetivo es atraer a Espa帽a a personas con talento, personal altamente cualificado, por ejemplo, del 谩mbito cient铆fico o econ贸mico, para trabajar en empresas establecidas en nuestro pa铆s. Para evitar efectos que no se buscan con este r茅gimen, se excluye expresamente a los deportistas profesionales. Se fija un tipo espec铆fico -del 24%- para los primeros 600.000 euros de retribuci贸n, mientras que el resto tributar谩 al tipo marginal m谩ximo como cualquier otro contribuyente.

Bajada de impuestos para empresas

El Impuesto sobre Sociedades incorpora una bajada de tributaci贸n y medidas para fomentar la competitividad de las empresas y simplificaci贸n de deducciones. Con el fin de consolidar la aproximaci贸n de la fiscalidad de las empresas a los pa铆ses del entorno, el tipo de gravamen general se reducir谩 desde el 30% al 28%, en 2015, y al 25%, en 2016.
Se crea una reserva de capitalizaci贸n (minoraci贸n del 10% de la base imponible por incremento de fondos propios) que sustituye a la actual deducci贸n por reinversi贸n de beneficios.

Las pymes, adem谩s, tendr谩n acceso a una nueva reserva de nivelaci贸n.

Se trata de una minoraci贸n del 10% de la base imponible con un l铆mite de un mill贸n de euros. La cantidad se compensar谩 con bases imponibles negativas en un plazo de 5 a帽os. Adem谩s, se mantiene el r茅gimen especial de entidades de reducida dimensi贸n que ofrece otros beneficios a las pymes como la libertad de amortizaci贸n.

Reordenaci贸n de deducciones y mejora de incentivos

El nuevo Impuesto sobre Sociedades ofrece una reordenaci贸n de deducciones, manteniendo las de por creaci贸n de empleo y potenciando la de I+D+i. Al mismo tiempo, se ampl铆a la base imponible del impuesto para acercar el tipo efectivo al tipo nominal. Para ello, se limita la deducibilidad de gastos por deterioro, se mantiene la limitaci贸n de gastos financieros y se fija un l铆mite general del 60% a la compensaci贸n de bases imponibles, que empezar谩 a operar en 2016.

Con el objetivo de favorecer el desapalancamiento financiero (control del endeudamiento empresarial) se fija un l铆mite general del 60% a la compensaci贸n de bases imponibles negativas, que empezar谩 a operar en 2016.

Se trata de una medida equiparable a la fiscalidad del entorno con el fin de sanear los balances de las empresas espa帽oles.
Con el fin de mantener la recaudaci贸n en 2015, se prorrogan para ese ejercicio las medidas temporales en vigor (pagos fraccionados incrementados, limitaci贸n de compensaci贸n de bases imponibles negativas y fondo de comercio), que afectan, fundamentalmente, a las grandes empresas. Por otro lado, se equipara el trato fiscal de participaciones de entidades residentes y no residentes para adecuarlo al tratamiento internacional.

Mayores incentivos a la industria

La reforma fiscal introduce nuevos incentivos fiscales actividades muy determinadas, que ayuden al crecimiento econ贸mico y al cambio de modelo productivo. Es el caso de las actividades industriales. Para mejorar la competitividad de los procesos productivos intensivos en electricidad se ampl铆a la exenci贸n parcial (85%) del impuesto de electricidad a todos los procesos en los que el coste de la electricidad supere el 50% del coste de producci贸n.

Seguridad jur铆dica

Como medidas para mejorar la lucha contra el fraude y otorgar mayor seguridad jur铆dica, se evita la deducibilidad de gastos fiscales cuando se difiere la calificaci贸n en otros pa铆ses. De esta forma, no podr谩n deducirse los rendimientos de instrumentos financieros cuando el destinatario de otro pa铆s no tribute por ellos (instrumentos h铆bridos). Adem谩s, se simplifican las obligaciones de documentaci贸n en las operaciones vinculadas (matriz y filiales).

Mecenazgo

La reforma fiscal incluye un impulso a las actividades de mecenazgo. La deducci贸n por donativos en el IRPF se eleva del 25% al 30%. Para incentivar la estabilidad en la aportaci贸n de estos recursos el porcentaje se eleva en otros 5 puntos si se mantiene durante tres a帽os.

Para ampliar la participaci贸n social en estas actividades, se fija, en dos fases, una deducci贸n del 75% para donativos inferiores a 150 euros. El donativo que exceda de esta cantidad se beneficiar谩 de los otros tipos incrementados.


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