Gastos que puede deducir un aut贸nomo

Los gastos desgravables tienen que estar vinculados a la actividad econ贸mica del aut贸nomo y han de estar justificados y registrados en sus libros de contabilidad

Espa帽a se encuentra en el quinto lugar de Europa en n煤mero de trabajadores aut贸nomos, por detr谩s de Italia, Reino Unido, Alemania y Polonia, como apunta un informe del Eurostat. Las elevadas tasas de paro han llevado a muchos espa帽oles a recurrir al autoempleo como 煤nica forma de acceder al mercado laboral.

La deducci贸n del IVA debe hacerse antes de que pasen cuatro a帽os de la emisi贸n de la factura

De hecho, en septiembre de 2012 hab铆a en nuestro pa铆s un total de 3.043.562 aut贸nomos, un 0,8% menos que a primeros de a帽o, seg煤n la Federaci贸n Nacional de Asociaciones de Trabajadores Aut贸nomos (ATA). Con estos datos, tal y como se detalla a continuaci贸n, es conveniente conocer qu茅 gastos de los aut贸nomos son fiscalmente deducibles, sobre todo cuando hacen la declaraci贸n trimestral del IVA o la del IRPF, tras haberse dado de alta en el RETA (R茅gimen Especial de Trabajadores Aut贸nomos).

Requisitos para deducir gastos

Los trabajadores aut贸nomos, a la hora de realizar su actividad econ贸mica, tienen que afrontar una serie de desembolsos y obligaciones tributarias, adem谩s de unos pagos mensuales y trimestrales.

La deducci贸n de algunos de estos conceptos es esencial, porque de ella depende lo que se abonar谩 a Hacienda en concepto de IRPF. Sin embargo, para que estos gastos sean fiscalmente desgravables han de cumplir los siguientes requisitos:

  1. Deben estar vinculados a la actividad econ贸mica que desarrolla el trabajador aut贸nomo.
  2. Han de estar debidamente justificados (con sus correspondientes facturas, recibos, tiques, etc.) como necesarios para la realizaci贸n de su actividad econ贸mica.
  3. Tienen que estar registrados en la contabilidad o en los libros que est谩n obligados a llevar los contribuyentes que desempe帽an actividades econ贸micas.

Qu茅 gastos son fiscalmente deducibles

Entre los gastos m谩s comunes que se pueden considerar como desgravables, se encuentran los siguientes:

  1. Consumos de explotaci贸n. Son las adquisiciones de bienes corrientes que utiliza el aut贸nomo para el ejercicio de su actividad profesional. Se consideran incluidos en este concepto las compras de mercader铆as, materias primas, combustibles, envases, embalajes, material y mobiliario de oficina, etc., consumidos durante el ejercicio en la actividad econ贸mica. En el precio de compra deben incorporarse tambi茅n los gastos de transporte, seguro, carga y descarga, etc.
  2. Sueldos y salarios. Son los pagos que se realizan a los trabajadores en concepto de sueldos, pagas extraordinarias, dietas y asignaciones para gastos de viajes y las retribuciones en especie.
  3. Seguridad social a cargo de la empresa. Se incluyen aqu铆 las cotizaciones del titular, adem谩s de las cotizaciones derivadas de la contrataci贸n de trabajadores.
  4. Otros gastos de personal. Cuentan los gastos derivados de la formaci贸n del personal, las indemnizaciones por rescisi贸n de relaciones laborales, los seguros de accidentes y las contribuciones a planes de pensiones del personal. Asimismo, es desgravable el pago a las Mutualidades de Previsi贸n Social de profesionales no integrados en el r茅gimen de Seguridad Social y cualquier otro pago relacionado con el personal al servicio de la actividad, como los obsequios.
  5. Arrendamientos y c谩nones. Se refiere a los alquileres relacionados con la actividad, c谩nones, asistencia t茅cnica y las cuotas de arrendamientos financieros que no tengan por objeto terrenos, solares u otros activos no amortizables.
  6. Reparaciones y conservaci贸n. Son los gastos de mantenimiento, repuestos o la adaptaci贸n de bienes materiales. No se incluyen aqu铆 los desembolsos que supongan una ampliaci贸n o mejora, ya que se consideran inversiones amortizables en varios a帽os.
  7. Servicios de profesionales independientes. En ellos se introducen los honorarios de notarios, abogados, economistas, auditores y las comisiones de agentes comerciales o de mediadores independientes que est茅n relacionados con la actividad econ贸mica del aut贸nomo.
  8. Otros servicios exteriores. Son los servicios que se contratan con terceras personas. Pueden ser en concepto de gastos de investigaci贸n y desarrollo, transportes, primas de seguros, servicios bancarios, publicidad, propaganda y relaciones p煤blicas, gastos de oficina y los suministros (agua, gas, electricidad y tel茅fono) de los locales donde se desempe帽a la actividad.
  9. Tributos fiscalmente deducibles. Se refiere al Impuesto de Bienes Inmuebles (IBI), el Impuesto de Actividades Econ贸micas (IAE) y otros tributos estatales o municipales correspondientes a la actividad econ贸mica desarrollada.
  10. El IVA soportado. Es el IVA derivado de las compras de bienes o servicios que realiza el aut贸nomo. La deducci贸n del IVA debe hacerse antes de que pasen cuatro a帽os de la emisi贸n de la factura, debidamente desglosada, o se perder谩 el derecho a desgravaci贸n. Adem谩s, el IVA es deducible en la proporci贸n que el gasto est茅 relacionado con la actividad. Esto significa que, si un pago est谩 imputado al 50% a la actividad econ贸mica del aut贸nomo, el IVA correspondiente solo ser谩 deducible al 50%.
  11. Gastos financieros. Son los procedentes del uso de recursos financieros ajenos para gestionar la actividad de la empresa. Se refieren a los intereses de pr茅stamos y cr茅ditos, gastos de descuento de efectos, recargos por aplazamiento de pago de deudas o los intereses de demora correspondientes a aplazamientos y fraccionamientos de deudas tributarias. No se meten aqu铆 los que se derivan de la utilizaci贸n de capital propio.
  12. Amortizaciones. Incluye el importe del deterioro o depreciaci贸n del inmovilizado material o inmaterial relacionado con la actividad econ贸mica, siempre que se produzca por funcionamiento, uso y disfrute u obsolescencia.
  13. P茅rdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales. Se alude al deterioro de: los cr茅ditos derivados por insolvencias de deudores (solo si no est谩n respaldados por avales, seguros, etc.); los fondos editoriales, fonogr谩ficos y audiovisuales; y el inmovilizado intangible, con un m谩ximo del 20% de los fondos de comercio que hayan sido adquiridos.
  14. Otros gastos deducibles. Entre ellos se encuentran la adquisici贸n de libros, la suscripci贸n a revistas profesionales, los gastos de asistencia a eventos relacionados con la actividad (cursos, congresos o conferencias) y las cuotas a colegios profesionales, asociaciones empresariales, corporaciones y c谩maras. Asimismo, se pueden desgravar las primas de seguro de enfermedad satisfechas por el aut贸nomo para 茅l, su c贸nyuge o los hijos menores de 25 a帽os que convivan en el domicilio familiar, con un m谩ximo de 500 euros por persona y a帽o.
  15. Otras provisiones deducibles:
  • Las provisiones para riesgos y gastos acaecidos fuera de las actividades ordinarias y que no se espera que vuelvan a producirse de forma habitual.
  • Las provisiones fiscalmente deducibles. Solo los aut贸nomos que tributen en estimaci贸n directa normal pueden desgravar las facturas no cobradas o los gastos asociados a las devoluciones de ventas.
  • Los incentivos fiscales al mecenazgo. La colaboraci贸n con determinadas entidades sin 谩nimo de lucro puede ser desgravable y est谩 regulada en los art铆culos 25 al 27 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de R茅gimen Fiscal de las Entidades sin fines lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo.

Gastos deducibles “especiales”

Entre los trabajadores aut贸nomos hay una serie de partidas de gasto muy habituales que, debido al grado de vinculaci贸n a la actividad econ贸mica, presentan algunas peculiaridades y siempre generan dudas.

  • Oficina o local utilizado para la actividad

El trabajador aut贸nomo puede desgravarse todos los gastos relacionados con el local donde desarrolla su actividad: alquiler, reformas, mantenimiento, suministros, tel茅fono, Internet y los gastos asociados a la hipoteca o el seguro. Si se adquiere un local para ejercer la actividad, se puede amortizar la inversi贸n realizada.

Cuando se comienza una actividad en un local o al trasladarse a una nueva oficina, hay que notificar a Hacienda los datos de dicho local, cumplimentando el correspondiente modelo 036 o 037 (Censo de empresarios, profesionales y retenedores). Estos formularios se pueden descargar desde la Sede Electr贸nica de la Agencia Tributaria.

  • Local u oficina en una vivienda

Como en el caso anterior, se debe notificar a Hacienda, indicando el porcentaje del domicilio dedicado a la actividad. Lo normal es que sea una habitaci贸n o dos, por lo que afectar谩 entre un 15% y un 50% del inmueble, como m谩ximo. Los gastos asociados a la vivienda pueden deducirse en ese mismo porcentaje.

Cuando se trata de un piso en r茅gimen de arrendamiento, el aut贸nomo debe saber que el alquiler de locales para negocios est谩 gravado con el IVA. Para poder desgravarlo, el propietario puede hacer un contrato con IVA por el total de la vivienda o, al menos, uno separado por el arrendamiento del porcentaje utilizado para negocio.

  • Veh铆culo particular y sus gastos asociados (mantenimiento, combustible, seguro, etc.)

A efectos del IRPF, solo se admiten de forma 铆ntegra como gastos los de los aut贸nomos dedicados a actividades de transporte de viajeros, mercanc铆as, ense帽anza de conductores o actividades comerciales, lo que incluye a taxistas, transportistas, repartidores, mensajeros, autoescuelas, agentes comerciales y representantes. Los dem谩s aut贸nomos pueden deducirse estos gastos solo a trav茅s del IVA y hasta un 50%.

  • Viajes y representaci贸n

El aut贸nomo puede desgravarse los gastos de desplazamiento en transporte p煤blico (avi贸n, tren o taxi) y los de estancia en hoteles y gastos de manutenci贸n. Siempre debe acreditarse el car谩cter profesional, por lo que la realizaci贸n de este tipo de desembolsos en fin de semana es dif铆cil que sea aceptada por Hacienda.

  • Vestuario

脷nicamente se admite el gasto en vestuario profesional, como uniformes u otras prendas con el anagrama del negocio.

Hay que tener en cuenta que todos estos conceptos solo son desgravables cuando se justifica que son necesarios para la realizaci贸n de la actividad econ贸mica.

Gastos no desgravables

Hay una serie de gastos que no pueden ser considerados deducibles. Se trata de conceptos como las sanciones, los recargos de apremio o por presentaci贸n fuera de plazo y las multas. Adem谩s, tampoco desgravan los donativos, ni los regalos a terceros, aunque sean clientes.
Fuente:consumer.es


Tambi茅n te interesar谩 :

Shortlink:

Deja un comentario

Tu direcci贸n de correo electr贸nico no ser谩 publicada. Los campos necesarios est谩n marcados *

*

Puedes usar las siguientes etiquetas y atributos HTML: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>