驴Qu茅 administraciones admiten los pagos a plazos?

Aunque abonar los impuestos de forma fraccionada o a plazos conlleva un recargo de un 5%, supone una buena opci贸n ante situaciones de dificultad econ贸mica.

Con el fin de ayudar a los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones fiscales, tanto la Agencia Tributaria estatal como las comunidades aut贸nomas han incrementado las concesiones de aplazamientos y fraccionamientos de pagos a la hora de abonar los impuestos. Sin embargo, esta f贸rmula para el pago de tributos conlleva la obligaci贸n de abonar los intereses de demora correspondientes. En el presente art铆culo se enumera qu茅 administraciones permiten los pagos aplazados de los impuestos y los intereses que suponen, adem谩s de explicar c贸mo se gestiona esta solicitud.

M谩s solicitudes para aplazar pagos de impuestos

La crisis econ贸mica que atraviesa Espa帽a desde 2007, los recortes en los salarios, el cierre de numerosas empresas y el incremento de las tasas de desempleo han contribuido a que se intensifique el n煤mero de impagos y a que muchas personas se retrasen en el abono de impuestos. De hecho, en la ciudad de Madrid, en los 煤ltimos dos a帽os ha aumentado en un 40% la cifra de solicitudes para fraccionar o aplazar el pago de impuestos, sobre todo en lo que se refiere al IBI y las multas de tr谩fico. Asimismo, la Agencia Tributaria de Catalu帽a ha visto c贸mo 煤ltimamente se ha disparado el n煤mero de contribuyentes que reclaman aplazar o fraccionar los dos principales impuestos que gestiona, el de transmisiones patrimoniales y actos jur铆dicos documentados y el de sucesiones y donaciones.

Para solucionar estos problemas de tesorer铆a, la Agencia Tributaria (AEAT) permite aplazar o fraccionar las deudas de car谩cter tributario estatal y auton贸mico, con el fin de ayudar a los contribuyentes a que cumplan con sus obligaciones fiscales. Por ello, en etapas de dificultad como la actual, no solo se incrementan las solicitudes, sino tambi茅n las concesiones de estos fraccionamientos y aplazamientos de pagos. As铆, una pr贸rroga de este tipo puede constituir una buena alternativa cuando se han disipado otras opciones de obtener liquidez.

Sobre qu茅 deudas con Hacienda se pueden solicitar aplazamientos

Aunque lo m谩s habitual entre aut贸nomos y empresas es la solicitud de moratorias en el pago del IVA y el Impuesto de Sociedades, seg煤n la Ley General Tributaria, se pueden posponer casi todos los tipos de deudas con Hacienda.

1.-聽聽 En principio, son aplazables o fraccionables, a solicitud del contribuyente y previa autorizaci贸n administrativa, todas las deudas tributarias cuya titularidad corresponde a Hacienda (con independencia de que estas se encuentren en periodo voluntario o en periodo ejecutivo de pago).

2.-聽聽 Sin embargo, como norma general, no se pueden aplazar las deudas que provienen de la obligaci贸n de retener impuestos a cuenta de terceros. Las deudas tributarias derivadas de las retenciones a cuenta del IRPF o del Impuesto de Sociedades no pueden ser, por lo general, objeto de aplazamiento o fraccionamiento.

Aun as铆, ante la situaci贸n actual, la Agencia Tributaria permite de forma “excepcional” el aplazamiento de las retenciones del IRPF como medida de ayuda al tejido empresarial. De cualquier forma, para prorrogar el pago de las retenciones a cuenta de este impuesto, la compa帽铆a debe justificar que:

  • Ese gasto compromete su capacidad productiva o los puestos de trabajo.
  • Pasa por graves dificultades de tesorer铆a, pero tiene capacidad de generar recursos econ贸micos a medio plazo.

C贸mo solicitar el aplazamiento o fraccionamiento de los impuestos estatales

1.-聽聽 Requisitos para fraccionar el pago del IRPF.

Con el objeto de minorar los efectos del desembolso econ贸mico de una Declaraci贸n de la Renta que resulta positiva, la ley permite el pago fraccionado del IRPF. Para ello:

  • Es necesario marcar la casilla correspondiente a fraccionar el pago del IRPF en la Declaraci贸n de la Renta.
  • Para poder acogerse a la opci贸n del pago fraccionado del IRPF, es imprescindible presentar la Declaraci贸n de la Renta en plazo. Tanto si se entrega fuera de tiempo como si se hace una declaraci贸n complementaria, se pierde este beneficio.
  • Si se ha elegido el pago fraccionado del IRPF, se abona el 60% del importe a la hora de presentar la Declaraci贸n y, antes del 5 de noviembre, se paga el 40% restante. Lo recomendable es marcar la opci贸n de domiciliar el segundo plazo, para que sea el banco quien, el mismo d铆a 5 de noviembre, se encargue de gestionar el abono.
  • Un error muy com煤n en los contribuyentes es confundir la opci贸n de realizar el pago fraccionado del IRPF, con aplazar el abono de la Declaraci贸n de la Renta. En este 煤ltimo caso, de lo que se trata es de hacer el desembolso en los a帽os posteriores y, para ello, hay que solicitarlo y justificar de manera documental que se atraviesa por dificultades econ贸micas que impiden pagar en periodo voluntario. En caso de conseguir la autorizaci贸n, se abona con intereses que, en la actualidad, est谩n fijados en el 5%.

2.-聽聽 Deudas originadas por una autoliquidaci贸n, como el IVA, el Impuesto de Sociedades o los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades.

En el caso del IVA, su aplazamiento se solicita a la vez que se presenta la declaraci贸n mensual o trimestral de IVA. Para conseguirlo, hay que entregar el modelo 303 junto con la solicitud de pr贸rroga en la Delegaci贸n de Hacienda correspondiente. Los impresos se facilitan en la propia delegaci贸n tributaria y no se necesita ning煤n tipo de aval bancario para aplazar cuotas de IVA inferiores a 18.000 euros.

Si se dispone de firma electr贸nica, se puede presentar el modelo 303 por v铆a telem谩tica (una vez que se ha marcado la casilla con la opci贸n de aplazamiento) y, a trav茅s del siguiente enlace, se solicita la demora

3.-聽聽 Deudas de otra naturaleza, como sanciones, recargos de apremio, intereses de demora, etc.

Los aplazamientos se pueden solicitar en el tiempo de pago voluntario de la deuda, que para las autoliquidaciones corresponde con el periodo natural de presentaci贸n de la misma, o bien para las deudas de car谩cter tributario, en el plazo de pago en periodo voluntario, antes de su finalizaci贸n.

Cuando se tienen deudas en periodo ejecutivo, o combinaci贸n de ambas, se puede reclamar una demora conjunta de todas ellas.

C贸mo aplazar o fraccionar los tributos cedidos a las comunidades aut贸nomas

1.-聽聽 El Impuesto sobre Sucesiones hay que abonarlo en un plazo de seis meses contados desde el d铆a del fallecimiento del causante.

  • Para aplazarlo a un periodo no superior a un a帽o, hay que cursar la solicitud antes de que expire el tiempo reglamentario de pago. Asimismo, no debe existir entre los bienes inventariados suficiente dinero o bienes de f谩cil realizaci贸n para el abono del impuesto.
  • Para conseguir un fraccionamiento de hasta cinco anualidades, se debe pedir el aplazamiento antes de que expire el plazo reglamentario de pago. Adem谩s, no debe haber entre los bienes inventariados dinero o bienes de f谩cil realizaci贸n suficientes para el abono del impuesto. Tambi茅n deber谩 adjuntarse un compromiso de constituir la garant铆a suficiente que cubra el importe de la deuda y de los intereses de demora, m谩s un 25% de la suma de ambas partidas.

2.-聽聽 El Impuesto sobre Donaciones tiene que pagarse en 30 d铆as h谩biles, que cuentan desde el siguiente a aquel d铆a en que se cause el acto o contrato.

3.-聽聽 El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur铆dicos Documentados hay que abonarlo en 30 d铆as h谩biles, que corren desde el momento en que se cause el acto o contrato.

4.-聽聽 Para deudas derivadas de una liquidaci贸n provisional, notificada por la Administraci贸n, el aplazamiento o fraccionamiento deber谩 solicitarse dentro de los siguientes plazos:

  • Si la liquidaci贸n se notifica entre los d铆as 1 y 15 de cada mes, la petici贸n de aplazamiento o fraccionamiento puede realizarse desde la fecha de recepci贸n de la notificaci贸n hasta el d铆a 20 del mes siguiente o, si este no es d铆a h谩bil, hasta el inmediato d铆a h谩bil siguiente.
  • Si la liquidaci贸n se notifica entre los d铆as 16 y 煤ltimo de cada mes, la solicitud de aplazamiento o fraccionamiento puede hacerse desde la fecha en que se recibe la notificaci贸n hasta el d铆a 5 del segundo mes posterior o, si este no fuera d铆a h谩bil, hasta el inmediato d铆a h谩bil siguiente.

Qu茅 tipo de inter茅s conlleva un aplazamiento o fraccionamiento de la deuda

Si se concede un aplazamiento, se devengan los correspondientes intereses por cada uno de los pagos prefijados. El contribuyente propone el n煤mero de plazos en que se fracciona el abono y el momento en que empezar谩 a pagar. La propuesta es analizada por Hacienda y esta remite una resoluci贸n, con la aceptaci贸n de dichos plazos o con su propuesta en funci贸n de la cuota que pretenda establecer.

Desde la aprobaci贸n del Real Decreto-Ley 3/2009 de 27 de marzo, los intereses que se devengan son:

>Para deudas inferiores a 18.000 euros sin avales, garant铆as o certificado de seguro de cauci贸n, es el inter茅s de demora, que para 2013 se ha fijado en el 5%.

>Para deudas superiores a 18.000 euros con avales, garant铆as o certificado de seguro de cauci贸n, es el inter茅s de legal del dinero, que se establece cada a帽o en los Presupuestos Generales del Estado, y que para 2013 se sit煤a en el 4%.

Hay que tener en cuenta que el incumplimiento de pago de alguna de las cuotas puede suponer la cancelaci贸n del aplazamiento. Por otra parte, el contribuyente puede solicitar en cualquier momento la cancelaci贸n del aplazamiento y el abono de la deuda pendiente, de manera que se ahorra los intereses que se pudieran generar. Para ello, tiene que pedir a la Administraci贸n una carta de pago por el importe pendiente y abonar la cantidad adeudada.

Garant铆as que se exigen al deudor

Desde la publicaci贸n de la Orden EHA/1030/2009 de 23 de abril, la Agencia Tributaria (AEAT) diferencia dos tipos de deudas en funci贸n del importe:
>Si las deudas son inferiores a 18.000 euros, no es necesaria la presentaci贸n de aval o ning煤n tipo de garant铆a.
>Para deudas superiores a 18.000 euros, hay que entregar aval bancario, seguro de cauci贸n o una garant铆a hipotecaria que respalde el pago de dicha deuda.
Como respuesta a la situaci贸n de crisis de liquidez actual, la AEAT est谩 aceptando otras garant铆as, como derechos de cr茅dito (las facturas de clientes) o los inmuebles de una empresa (valorados por un tasador independiente).


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